跨境出海国家之【法国】（二）

    法国位于西欧核心地带，是欧盟重要成员国，拥有发达的经济体系、完善的法治环境和高度透明的税收征管机制。作为全球主要经济体之一，法国长期致力于优化营商环境，税收政策以促进投资、鼓励创新、支持区域平衡发展为宗旨，形成了一套结构清晰、税种多元、征管规范的税收制度体系。法国市场在欧洲乃至全球范围内具有重要战略地位。

    为助力我国“走出去”企业精准把握法国市场机遇、高效应对跨境经营中的财税挑战，企启沃依托自身专业跨境服务优势，系统梳理法国税收制度体系、核心税种、税率标准与报税手续。本介绍立足法国现行税收法律体制，结合中法经贸合作不断深化的新形势，为企业在法国投资提供清晰可落地、专业具价值的税收指引，助力企业提升合规经营水平、稳固经营预期，赋能走出去企业在法国市场实现更高质量发展、收获更丰厚经营收益。

一、税收体系和制度

法国税收制度以方便企业投资、促进区域发展和国际发展为宗旨；同时，通过对不同利益群体区别对待，充分体现法国税收制度的公平性。企业在法国已缴纳税收在中国可获减免。

二、主要税赋和税率

法国税种大致可划分为四类：收入所得税、消费税、资本税、地方税。

【企业所得税】凡在法国开展经营活动的股份有限公司、有限责任公司，不论其经营活动属何种类型，也不论是法国企业还是外国企业，一般均需缴纳企业所得税。营业额不超过1000万欧元且利润不超过4.25万欧元的企业，税率为15%。

【石油所得税】税率为38%，征收对象为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业。

【消费税】消费税分为以下三类：增值税；酒精、饮料、烟酒税；燃料税。其中，增值税是主要的消费税，主要分为四种：（1）基本税率：20%（大多数商品销售和服务）；（2）中间税率：10%（农业初级品，部分动物食品，社保不能报销的药品，某些艺术品的运输，外卖，剧场、动物园、博物馆、石窟、文化展示等门票收入，客运服务，某些改造、维护工程等）；（3）低税率：5.55%（水和无酒精饮品，残疾人用品，剧场经营，学生食堂等）；（4）超低税率：2.1%（社保可报销的药品，注册的新闻出版物、公共电视税，某些演出等）。

【资本税】包括各项与资本、财产有关的税，如注册登记税、财产转移税、财产升值税、巨富团结税等。税率根据不同情况不等。

【数字税】法国对全球数字服务年收入超过7.5亿欧元，其中在法收入超过2500万欧元的企业按其营业收入的3%征收数字税。

三、企业报税的相关手续

报税时间：

【公司所得税申报期限】应遵循以下期限：

（1）如果公司结束财务报表的日期不是12月31日，申报应在结束财务报表后的3个月之内提交。

（2）当公司结束财务报表的日期是12月31日或当年没有结束财务报表，申报最晚于第二年的4月30日提交。

报税渠道：企业所得税可由企业自己申报或者委托会计师事务所申报。

报税手续：公司的盈利所得必须每年提交2065号表格，并且同时提交2033A到2033G附录（如果公司适用简易制度）或者2050到2059G附录（如果公司适用普通制度）。申报形式一般采用普通形式（纸张形式），或者通过电子形式并执行TDFC程序。对于营业额超过1500万欧元的公司，或者隶属于大型公司的执行机构，必须采取TDFC程序。

报税资料：企业办理注册手续后，要求企业填写相关信息，税务局可根据企业资产所在地确立企业所属市镇。

    企业成立第一年，不需缴纳地方营业税，但需在当年12月31日前填写1003P号表格，该表格为今后计税临时申明。此后，企业每年5月1日前必须向税务局递送文件，填写1003表格，申明企业应纳税财产。企业成立当年年底，地方营业税由税务局评定征收。

    企业注册时，会分配一个适用于全欧洲的增值税号。此后，企业填写3310-CA3号表格，于每月15-24日申报缴纳增值税。如全年应纳增值税小于4000欧元，可选择每季度报一次。

    报送资产负债表、利润表及附件、纳税申报表的期限是自资产负债表披露后3个月内。官方要求的文件包括2050到2059-G表格和2065表格。资产负债表披露后3个月15天内，企业必须报送2572-K号表格。该表不仅包含可以用后几年应纳税利润弥补税收损失的信息，还包含前几年所需弥补利润等计算纳税的相关情况。

    综上，法国税收体系成熟规范、征管流程清晰，对于赴法投资的中资企业而言，吃透法国税收政策、严守报税合规要求、用好跨境税收抵免规则，是规避财税问题、控制运营成本、深耕欧洲市场的关键前提。企启沃将持续紧盯法国税收政策动态与征管变化，依托跨境财税服务全链条资源，为企业提供政策解读、报税代办等一站式定制服务，全力护航中企在法合规运营、稳健扩张，抢抓中法经贸合作新机遇，实现更多跨境收益。