跨境出海国家之【俄罗斯】（二）

    俄罗斯联邦横跨欧亚大陆，为世界面积较大国家，首都莫斯科，官方语言俄语，货币为卢布。该国资源禀赋优越，近年来经济保持增长，经贸与投资合作前景广阔。

    为助力我国“走出去”企业深耕俄罗斯市场、高效开展跨境经营，企启沃依托自身专业跨境服务优势，系统梳理俄罗斯税收制度体系、核心税种、税率标准与征管要点。本介绍立足俄罗斯现行税收法规，结合中俄经贸合作新形势，为企业在俄投资、运营、发展提供清晰可落地、专业具价值的税收指引，助力企业提升合规经营水平、稳固经营预期，赋能走出去企业在俄罗斯市场实现更高质量发展、收获更丰厚经营收益。

一、俄罗斯税收体系总体框架

    根据《税法典》，俄罗斯税收按联邦、联邦主体（也译为“地区”）和地方三个层级征收。就联邦主体税和地方税费而言，在不同地区登记的纳税人的税赋不同。

（1）联邦税费

    联邦税费在俄罗斯联邦范围内缴纳，包括增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、矿产资源开采税、水资源使用税、开采碳氢化合物额外收入税、野生动物和水生生物资源使用费、国家规费和社会保险费10项税费。

（2）联邦主体税

    联邦主体税在相应的联邦主体范围内缴纳，包括企业财产税、博彩税和交通运输税3个税种。

（3）地方税费

    地方税费在相应的市、区内缴纳，主要包括土地税、个人财产税（房产税）、交易费3项

二、主要税赋和税率

【企业所得税】企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业两类。居民企业的企业所得税法定税率为20%，非居民企业税率按照居民企业同等税率征税，即20%的法定税率。

【增值税】增值税税率定为0%、10%和20%三档，其中0%税率主要适用于通过海关出口货物和在俄境外提供相关服务、国际运输服务等；10%税率适用于基础食品、儿童用货物、药品等；除上述货物外的其余货物或劳务都适用20%的普通税率。

【消费税】消费税税率有比例税率和定额税率两种形式，主要以定额税率为主，定额税率一般根据商品消费价格浮动而进行调整。

【矿产资源开采税】税率分为从价比例税率和定额税率两种形式。税率根据矿物类型税率由3.8%—30%不等。

三、企业报税的相关手续

报税时间:法人机构的会计师必须是俄罗斯公民，报税时间依税种和科目不同，分为按月缴纳、按季度缴纳及按年度缴纳等。

报税渠道:企业自行到税务部门上报税目。

报税手续:俄罗斯的税种分为联邦税、行政区域税和地方税等三个级别。在注册法人机构时，企业需获得税务注册证（号），依据联邦及地方政府规定按时纳税。

报税资料:报税时，企业需携带所在地证明（法人注册证、税务注册证）、银行账户需纳税项目的收据证明等。

综上，俄罗斯税收体系结构清晰、政策相对稳定，是企业在俄投资经营的重要制度基础。希望通过本次介绍，能够帮助我国 “走出去”企业进一步熟悉俄罗斯税收规则，强化税务合规意识，合理运用相关政策与优惠，有效规避跨境税务风险。未来，我们将持续跟踪俄罗斯税制动态，及时更新政策信息，为企业开展对俄经贸合作提供更加精准、专业的服务支撑。

    俄罗斯联邦，简称俄罗斯，是横跨欧亚大陆、国土面积较大的联邦共和制国家，坐拥丰富的自然资源、雄厚的工业基础与独特的地缘优势，是全球重要的经贸与投资市场之一。近年来，俄罗斯持续优化对外经贸体系，不断完善贸易监管、外资管理相关法规体系，出台系列配套政策，兼顾对外贸易规范管控与外商投资吸引，逐步构建起权责清晰、监管有序、兼顾激励的经贸投资制度框架，为境内外市场主体开展贸易、投资活动提供了明确的制度遵循与政策指引。下文企启沃将围绕俄罗斯贸易、投资两大核心领域，梳理主管部门、核心法规及外资优惠政策，全面解读该国经贸投资法规和政策体系。

一、贸易主管部门

俄罗斯主管贸易的政府部门是经济发展部、工业和贸易部、农业部、联邦海关署、贸易管制署等。经济发展部、工业和贸易部、农业部的主要职责是制定对外贸易政策和管理对外贸易，签发进出口许可证，管理进出口外汇业务，制定出口检验制度，审批有关对外贸易的协定或公约等。联邦海关署执行俄罗斯政府的对外贸易管理政策，办理关税业务和报关业务等。

二、贸易法规

俄罗斯与贸易相关的主要法律包括《对外贸易活动国家调节原则法》《海关税则法》《技术调节法》《外汇调节与监督法》《在对外贸易中保护国家经济利益措施法》，以及欧亚经济联盟框架内颁布的《海关法典》等。

三、投资主管部门

俄罗斯主管国内和外国投资的政府部门有经济发展部、工业和贸易部、国家资产委员会、司法部国家注册局等。

四、外资法规

与外国投资有关的主要法规包括：《关于外资进入对保障国防和国家安全具有战略意义的商业组织程序法》、《租赁法》、《产品分成协议法》 等。

五、外资优惠政策

1.【投资鼓励政策】

鼓励投资者在俄境内开发或引进先进技术，并基于该技术生产具有国际竞争力的高技术产品。

2.【俄罗斯引进外资政策服务体系】

（1）简化公司注册程序。

（2）批准《公私合营法》。

（3）制定《俄罗斯总统企业家权益保护全权代表法》

（4）政府部门设立投资政策司。

（5）建立外国投资咨询委员会。

    综上，俄罗斯依托完善的主管部门架构、健全的法规体系与靶向性的外资优惠政策，构建起兼具规范性与吸引力的经贸投资制度体系。对于有意向开展对俄贸易、赴俄投资的市场主体而言，精准把握该国贸易监管规则、外资准入要求与政策红利，既能合规开展经营活动，也能抢抓市场机遇，实现稳健发展。

    俄罗斯是世界上国土面积较大的国家，横跨欧亚大陆，地缘位置关键，经济以能源、冶金、基建等产业为支柱，近年来持续推进交通、市政、住房等基础设施升级改造，基建市场需求旺盛、发展空间广阔，是潜力较大的海外工程承包市场。俄罗斯工程承包领域政策规范、流程清晰，外国企业参与当地工程竞标需严格遵循当地准入规则、招投标流程及许可要求，合规开展业务。企启沃梳理外国企业在俄承包工程的规定与竞标承揽流程，为海外工程竞标实操提供参考。

一、外国企业承包当地工程的规定

俄罗斯在建筑领域实行准入制度。不允许自然人承包工程，但私商可以，同时需获得相关资质，且需要有一定数量具备相关专业学历的正式在编人员。

二、承揽工程项目的程序

1.获取信息

按照俄罗斯法律规定，俄罗斯国家及政府项目必须通过招标进行。俄罗斯国家及各级政府的招标项目公开发布，发布渠道为部门网站或者主要报刊。俄罗斯企业的招投标信息各自公布。有关信息也可通过提供招标信息服务的机构获得。

2.招标投标

国家及政府项目招标的方式分为公开招标、秘密招标、专项采购秘密招标、两级招标、挂牌询价、单一来源购买等。

3.许可手续

按照俄城市建设法等相关法律规定，外国公司在俄从事工程承包前，需根据具体业务需要在俄加入相应的勘查、设计或施工类行业自律协会，入会后即可获得在俄开展承包工程业务的许可。加入自律协会的企业必须雇用不少于两名符合要求的高工。开展建设施工业务的企业应根据在俄注册地选择相关自律协会，开展勘查、设计业务的企业选择自律协会不受注册地限制。

    综上，外国企业参与俄罗斯工程竞标，需牢牢把握“合规准入、依规投标、持证经营”三大核心，提前吃透当地政策规定、理顺承揽流程，配齐资质与人员，规避合规风险，稳步推进工程竞标与项目落地工作。实操中建议结合政策动态、项目具体要求细化筹备，保障竞标工作顺利开展。